Fiscalitat de les Retribucions en Espècie: Ús de Vehicles

by | jul. 4, 2024

Entre altres opcions, a més d’oferir salaris convencionals, les empreses poden compensar els seus empleats amb beneficis no monetaris coneguts com a retribucions en espècie. Un benefici comú sota aquesta categoria és l’ús de cotxes de l’empresa per a fins privats. A continuació, s’explica com valorar aquesta retribució segons la legislació fiscal actual.

Definició de Retribució en Espècie

Les retribucions en espècie són béns, drets o serveis proporcionats als empleats per al seu ús personal, sense representar una despesa monetària directa per a l’empresa. Segons la legislació de l’IRPF, aquestes retribucions s’han de valorar adequadament per al càlcul d’impostos.

Criteris per Valorar la Provisió de Vehicles

Vehicle Propietat de l’Empresa

Quan una empresa proporciona un vehicle per a ús personal d’un empleat, es considera que el benefici es determina en base al cost d’adquisició del vehicle, incloent-hi impostos i despeses relacionades. S’aplica un percentatge anual del 20% sobre aquest cost per calcular la retribució.

Vehicle en Règim de Renting

En cas que el vehicle sigui arrendat (règim de renting) i no pertanyi a l’empresa, la retribució es calcularà aplicant el 20% sobre el valor de mercat del vehicle, juntament amb els costos associats com si fos un vehicle nou.

Empreses que Cedeixen Vehicles Habitualment

Per a les empreses la activitat principal de les quals és la cessió de vehicles, la valoració de la retribució en espècie no pot ser inferior al preu ofert al públic.

Ús Mixt de Vehicles

Quan el vehicle s’utilitza tant per a activitats laborals com personals, la retribució es calcula únicament pel temps d’ús personal. Aquest càlcul es basa en el percentatge de l’ús total del vehicle que correspon al temps fora de l’horari laboral, com els caps de setmana i vacances.

Transferència del Vehicle després del seu Ús

Si l’empresa transfereix el vehicle al treballador després d’un període d’ús, la valoració de la retribució en espècie es divideix en dues parts:

  • Període d’ús: Es valora segons el percentatge corresponent a l’ús personal, si el vehicle és propietat de l’empresa.
  • En el moment de la transferència: Es calcula la diferència entre el valor de mercat del vehicle en el moment de l’entrega i el valor ja imputat per l’ús previ.

Exemple d’Ús Mixt

Suposem que l’empresa XYZ posa un vehicle a disposició d’un treballador per a ús laboral i particular. El cost d’adquisició del vehicle és de 30,000€, i sent un vehicle híbrid endollable, la valoració de la retribució en espècie es redueix en un 30% per la seva eficiència energètica.

El percentatge d’ús privat és del 74%. El valor d’aquest benefici en espècie es determinaria de la següent manera:

  • Import base: 30,000€ x 20% = 6,000€
  • Benefici per eficiència energètica: 6,000€ x 30% = 1,800€
  • Valor net: 6,000€ – 1,800€ = 4,200€
  • Imputació de l’ús personal: 4,200€ x 74% = 3,108€

A més, si hi ha alguns ingressos en el compte i no es transfereixen a l’empleat, s’afegeixen en aquest moment al càlcul final:

  • Retribució total: 3,108€ + 1,025€ = 4,133€

L’import anual s’ha de pagar amb les 12 nòmines de l’any fiscal.

Conclusió

La retribució en espècie mitjançant la provisió de vehicles inclou diversos càlculs, depenent del tipus d’ús i propietat del vehicle, així com de la seva eficiència energètica. És fonamental que les empreses comprenguin i apliquin correctament aquestes valoracions per complir amb les obligacions fiscals i oferir beneficis atractius als seus empleats

L’IVA de la llum el 2024: Què cal saber?

L’IVA de la llum el 2024: Què cal saber?

L'impost sobre el valor afegit (IVA) que s'aplica a la factura de la llum ha experimentat canvis significatius en els darrers anys, especialment des de la crisi energètica del 2021 i el conflicte entre Rússia i Ucraïna el 2022.A continuació, t'expliquem tot el que cal...