El 20 de desembre de 2024, es va aprovar la Llei 7/2024, publicada al BOE el 21 de desembre, que introdueix importants modificacions en matèria tributària. Aquesta llei estableix tres nous impostos amb l’objectiu de garantir una tributació mínima per a grans empreses i regular sectors específics. A més, inclou modificacions en altres tributs per millorar l’equitat fiscal.
Els principals punts de la nova regulació són:
1. Impost Complementari per assegurar un nivell mínim de tributació del 15% per a grups multinacionals i grans empreses.
2. Impost sobre el marge d’interessos i comissions per a entitats financeres.
3. Impost sobre líquids per a cigarretes electròniques i altres productes derivats del tabac.
Impost Complementari: Garantint una tributació mínima per a grans empreses
El nou Impost Complementari estableix que les grans empreses multinacionals i nacionals han de tributar almenys un 15% dels seus beneficis a Espanya, en línia amb la Directiva (UE) 2022/2523. Aquesta mesura té com a objectiu evitar l’evasió fiscal i la deslocalització de beneficis a països amb baixa tributació.
Qui està subjecte a aquest impost?
Aquesta taxa s’aplica a empreses amb una xifra de negocis consolidada superior a 750 milions d’euros en almenys dos dels quatre últims exercicis fiscals.
Com es calcula?
L’impost es calcula en base a tres elements:
1. Base Imposable: Es parteix del resultat comptable ajustat, excloent determinats ingressos i despeses.
2. Tipus Impositiu Efectiu: Es calcula comparant els impostos efectivament pagats amb els beneficis declarats.
3. Quota Tributària: La diferència entre el tipus efectiu i el 15% es compensa amb aquest impost.
Tipologies d’Impost Complementari
Aquest impost es divideix en tres categories:
• Impost Complementari Nacional: S’aplica a entitats radicades a Espanya per garantir que tributin el 15%.
• Impost Complementari Primari: Afecta les empreses matrius de grups multinacionals, obligant-les a tributar les seves rendes en jurisdiccions on el tipus efectiu sigui inferior al 15%.
• Impost Complementari Secundari: S’aplica en casos en què la matriu d’un grup no estigui subjecta a una regla d’inclusió de rendes acceptada.
Obligacions i sancions
Les empreses afectades han de presentar declaracions informatives detallades sobre la seva estructura i fiscalitat. L’incompliment d’aquestes obligacions pot comportar multes significatives.
Nou impost sobre el marge d’interessos i comissions per a entitats financeres
A partir de l’1 de gener de 2024, es substitueix el Gravamen Temporal sobre Entitats de Crèdit per un nou impost sobre el marge d’interessos i comissions aplicable a les institucions financeres.
Característiques del nou impost
- És un impost directe aplicable a totes les entitats financeres operant a Espanya.
- Es calcularà sobre el marge d’interessos i les comissions generades per aquestes entitats.
- S’aplica sense perjudici dels règims forals (País Basc i Navarra) i de tractats internacionals vigents.
Aquest impost busca garantir que les entitats financeres contribueixin de manera justa al sistema tributari, evitant beneficis desproporcionats sense una contribució adequada.
Impost sobre líquids per a cigarretes electròniques i productes del tabac
A partir de l’1 de gener de 2025, s’aplicarà un nou Impost Especial de Fabricació sobre els líquids utilitzats en cigarretes electròniques i altres productes derivats del tabac.
Àmbit d’aplicació
- Aquest impost s’aplica a tot el territori espanyol, amb excepció de Canàries, Ceuta i Melilla.
- Està destinat a regular el consum de productes alternatius al tabac tradicional i a incrementar la recaptació fiscal en aquest sector.
Aquesta mesura respon a la necessitat de controlar l’expansió del mercat de cigarretes electròniques, establint un marc tributari adequat per als nous hàbits de consum.
Altres modificacions fiscals
La Llei 7/2024 també introdueix diverses reformes en impostos existents per fomentar la inversió, incentivar la rehabilitació d’habitatges i garantir una tributació justa. Algunes de les principals modificacions són:
Canvis en l’Impost sobre Societats
- No deduïbilitat de l’Impost Complementari: Les empreses no podran deduir aquest impost com a despesa fiscal.
- Modificació de la reserva de capitalització: Es redueix la base imposable del 23% per a empreses que incrementin la seva plantilla entre un 2% i un 5%.
- Reducció dels tipus per a microempreses: Es rebaixen progressivament els tipus impositius fins a un 17%-20% el 2027.
Canvis en l’IRPF
- Deduccions per rehabilitació d’habitatges dins del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència.
- Bonificacions per a entitats esportives no professionals per fomentar l’esport de base.
- Exempció de l’IRPF per ajudes als afectats per la DANA (Depressió Aïllada en Nivells Alts).
Modificacions al règim fiscal de Canàries
- Ampliació de la Reserva per a Inversions a Canàries (RIC) per incloure rehabilitació d’habitatges protegits.
- Millores en la fiscalitat per fomentar la construcció i el lloguer d’habitatges protegits.
Conclusions i impacte de la Llei 7/2024
Aquesta llei suposa un avenç important en la regulació fiscal espanyola, amb mesures que garanteixen una tributació més justa i efectiva. Els seus principals impactes són:
- Major recaptació fiscal per part de grans empreses i bancs, evitant la planificació fiscal agressiva.
- Foment de la rehabilitació d’habitatges i la millora de l’eficiència energètica.
- Incentius per a microempreses i millores en l’IRPF per beneficiar contribuents i sectors clau.
- Regulació del mercat de cigarretes electròniques, aportant estabilitat i control en aquest sector emergent.
Amb aquestes reformes, el govern busca enfortir el sistema tributari, equilibrant la recaptació amb el suport a determinats sectors estratègics.
Contacta’ns i resoldrem qualsevol dubte que puguis tenir al respecte:
📞 Telèfon: 938 835 555
📧 Correu electrònic: info@osonaconsulting.cat
🌐 Web: www.osonaconsulting.cat
Amb Osona Consulting, la teva tranquil·litat està garantida.
