Fiscalidad de las Retribuciones en Especie: Uso de Vehículos

por | Jul 4, 2024

Entre otras opciones, además de ofrecer salarios convencionales, las empresas pueden compensar a sus empleados con beneficios no monetarios conocidos como retribuciones en especie. Un beneficio común bajo esta categoría es el uso de coches de la empresa para fines privados. A continuación, se explica cómo valorar dicha retribución bajo la legislación fiscal actual.

Definición de Retribución en Especie

Las retribuciones en especie son bienes, derechos o servicios proporcionados a los empleados para su uso personal, sin representar un gasto monetario directo para la empresa. Según la legislación del IRPF, estas retribuciones deben valorarse adecuadamente para el cálculo de impuestos.

Criterios para Valorar la Provisión de Vehículos

Vehículo Propiedad de la Empresa

Cuando una empresa proporciona un vehículo para uso personal de un empleado, se considera que el beneficio se determina en base al costo de adquisición del vehículo, incluyendo impuestos y gastos relacionados. Se aplica un porcentaje anual del 20% sobre dicho costo para calcular la retribución.

Vehículo en Régimen de Renting

En caso de que el vehículo sea arrendado (régimen de renting) y no pertenezca a la empresa, la retribución se calculará aplicando el 20% sobre el valor de mercado del vehículo, junto con los costos asociados como si fuera un vehículo nuevo.

Empresas que Ceden Vehículos Habitualmente

Para las empresas cuya actividad principal es la cesión de vehículos, la valoración de la retribución en especie no puede ser inferior al precio ofrecido al público.

Uso Mixto de Vehículos

Cuando el vehículo se utiliza tanto para actividades laborales como personales, la retribución se calcula únicamente para el tiempo de uso personal. Este cálculo se basa en el porcentaje del uso total del vehículo que corresponde al tiempo fuera del horario laboral, como fines de semana y vacaciones.

Transferencia del Vehículo tras su Uso

Si la empresa transfiere el vehículo al trabajador después de un periodo de uso, la valoración de la retribución en especie se divide en dos partes:

  • Por período de uso: Se valora según el porcentaje correspondiente al uso personal, si el vehículo es propiedad de la empresa.
  • En el momento de la transferencia: Se calcula la diferencia entre el valor de mercado del vehículo en el momento de la entrega y el valor ya imputado por el uso previo.

Ejemplo de Uso Mixto

Supongamos que la empresa XYZ pone un vehículo a disposición de un trabajador para uso laboral y particular. El costo de adquisición del vehículo es de 30,000€, y al ser un vehículo híbrido enchufable, la valoración de la retribución en especie se reduce en un 30% por su eficiencia energética.

El porcentaje de uso privado es del 74%. El valor de este beneficio en especie se determinaría de la siguiente manera:

  • Monto base: 30,000€ x 20% = 6,000€
  • Beneficio por eficiencia energética: 6,000€ x 30% = 1,800€
  • Valor neto: 6,000€ – 1,800€ = 4,200€
  • Imputación del uso personal: 4,200€ x 74% = 3,108€

Además, si hay algunos ingresos en la cuenta y no se transfieren al empleado, se añaden en este momento al cálculo final:

  • Remuneración total: 3,108€ + 1,025€ = 4,133€

El monto anual debe pagarse con las 12 nóminas del año fiscal.

Conclusión

La retribución en especie mediante la provisión de vehículos incluye varios cálculos, dependiendo del tipo de uso y propiedad del vehículo, así como de su eficiencia energética. Es fundamental que las empresas comprendan y apliquen correctamente estas valoraciones para cumplir con las obligaciones fiscales y ofrecer beneficios atractivos a sus empleados.

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