El 30 de noviembre de 2024 se publicó en el BOE la Orden HAC/1347/2024, que define las normas para el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) para el año 2025. Esta orden, conocida popularmente como «Orden de Módulos», introduce novedades que afectan a empresarios y autónomos que tributan bajo estos regímenes.
Principales novedades en el IRPF para 2025
- Producción de mejillón en batea: Esta actividad pasa a tributar como actividad agrícola, ganadera y forestal, con nuevos índices de rendimiento neto.
- Reducciones para zonas afectadas por DANA: Se aplica una reducción del 25% al rendimiento neto de las actividades situadas en municipios afectados por la Depresión Aislada en Niveles Altos (DANA) entre octubre y noviembre de 2024.
- Mantiene la reducción general: El rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva se reduce un 5%, como en 2024.
- Eliminación de incentivos: Ya no se aplicará la reducción por la adquisición de gasóleo agrícola ni fertilizantes, ni la reducción para actividades económicas en la isla de La Palma.
- Índices específicos para sectores agrícolas: Se mantienen los índices para la producción de uva de mesa (0,32), flores ornamentales (0,32) y tabaco (0,26).
Nuevas directrices para el IVA simplificado
- Eliminación de exclusiones: Se modifica el cálculo de magnitudes para actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
- Actualización de índices: Nuevos tipos impositivos aplicados a productos como el aceite de oliva, que ahora tributa al 4% como producto de primera necesidad.
- Reducciones específicas: Se reducen un 25% las cuotas derivadas de actividades en municipios afectados por DANA.
- Régimen especial de agricultura: Ajustes en los cálculos de actividades ganaderas y apícolas.
Aspectos comunes entre IRPF e IVA
- Límites: Los límites para la aplicación del régimen de módulos se mantienen como en años anteriores (250.000 € para actividades generales y 125.000 € para actividades con obligación de emitir factura).
- Renuncia al régimen: Los contribuyentes pueden renunciar al régimen de módulos hasta el 31 de diciembre de 2024 o durante el primer trimestre de 2025, presentando declaraciones trimestrales bajo regímenes alternativos.
Conclusión
La Orden HAC/1347/2024 introduce cambios significativos en el régimen de módulos para IRPF e IVA, adaptando las normativas a las necesidades actuales del mercado y favoreciendo la simplificación de los trámites para empresarios y autónomos. Esta orden ofrece oportunidades para optimizar la tributación, aunque también implica desafíos para aquellos que necesiten ajustar sus actividades a las nuevas exigencias.
Enlaces de interés
- Boletín Oficial del Estado (BOE): Consulta el documento oficial
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